МНП сталкиваются с препятствиями в сфере трансфертного ценообразования при реструктуризации цепочки поставок

Холли Гленн, Юкка Карьялайнен и Мойз Ширази из Baker McKenzie обсуждают, как транснациональным предприятиям следует пересмотреть свою стратегию трансфертного ценообразования при адаптации своих цепочек поставок к нехватке товаров и ценовой инфляции.

Во время пандемии Covid-19 и связанной с ней нехватки товаров и инфляции цен мы ежедневно слышали о проблемах в цепочке поставок, связанных с возможностью производства и доставки деталей, субкомпонентов и готовой продукции между мировыми рынками. Дефицит полупроводников затронул многие отрасли промышленности; нехватка рабочей силы из-за карантина замедлила производственные линии и международные перевозки. Мы стали свидетелями роста торговой напряженности и вступления в силу карательных пошлин.

Также наблюдалась глобальная тенденция к необходимой прозрачности в ответственном выборе ресурсов, таких как драгоценные металлы и драгоценные камни, гуманной трудовой практике, сбору и распространению данных через границу, использованию новых технологий, таких как блокчейн и искусственный интеллект, а также меняющимся налоговым и нормативным требованиям.

Этот «идеальный шторм» заставил компании по всему миру пересмотреть и адаптировать свои цепочки поставок. Выбор юрисдикции для физических потоков продукции, капитала и рабочей силы является ключевым вопросом, с которым сталкиваются компании, создавая как возможности, так и проблемы, в том числе препятствия в области трансфертного ценообразования.

Поскольку транснациональные предприятия перестраивают свои цепочки поставок, возникает целый ряд последствий трансфертного ценообразования, в том числе:

Операции открытия/закрытия.МНП представляют собой операции, ориентированные на поддержку, поддержку или поддержку друзей, которые были более географически рассредоточены или располагались в юрисдикциях, которые больше не воспринимаются как политически дружественные.

Многие американские компании производили в Китае товары для продажи по всему миру. Учитывая проблемы, с которыми китайские предприятия столкнулись во время Covid-19, а также потенциальные карательные тарифы и проблемы с ответственным подбором поставщиков, многие многонациональные предприятия выбирают новые места производства, включая более диверсифицированные региональные модели, и/или переносят производство в США.

В связи с этими изменениями команда по налогам и трансфертному ценообразованию должна работать в сотрудничестве с отделами цепочки поставок и операциями, чтобы гарантировать, что внесенные изменения соответствуют законодательным и нормативным требованиям в области налогообложения и трансфертного ценообразования.

Если производственное предприятие закрывается, любые изменения и прекращение существующих договоренностей должны соответствовать действующим внутрифирменным соглашениям. Очень важно проверять, что перемещается на новое место производства, например, сырье, запасы готовой продукции и оборудование. Передача может включать технологию или ноу-хау, созданные закрывающим производителем, списки клиентов/отношения и подобное нематериальное имущество.

Многие страны применяют положения Руководящих принципов ОЭСР по реструктуризации бизнеса, требуя от налогоплательщиков учитывать каждую статью стоимости, передаваемую между связанными сторонами, и определять, потребует ли компенсация такая передача на рыночных условиях.

Для новых операций важно определить, какие материальные и нематериальные активы необходимы для ведения деятельности, и заключить внутрифирменные соглашения, регулирующие операции со связанными сторонами. Эти соглашения должны охватывать как разовые транзакции (например, перемещение оборудования и запасов), так и текущие транзакции, которые будут происходить после ввода нового объекта в эксплуатацию.

Некоторые могут попытаться привлечь сторонних производителей к производству, которое раньше осуществлялось собственными силами. Команда по трансфертному ценообразованию должна осознавать, что договорные отношения могут предоставить объективные доказательства цен на товары, услуги или интеллектуальную собственность, которыми обмениваются другие связанные стороны.

Расширение/изменение существующих операций. ТНК, перемещающие свою деятельность, могут сделать это путем изменения или расширения масштабов существующих операций. В Юго-Восточной Азии компании переносят производство из Китая на Тайвань, Вьетнам, Таиланд, Малайзию и Филиппины.

Когда мандат на существующие операции расширяется, необходимо привлечь команду по трансфертному ценообразованию, которая будет оценивать и документировать новые потоки продукции, анализировать любую передачу или новое использование интеллектуальной собственности, учитывать изменения в распределении рисков, пересматривать предоставление услуг между связанными сторонами, и изучение договоренностей о финансировании.